各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)總局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
為支持中國(guó)銀行股份制改革工作的順利進(jìn)行，根據(jù)國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定精神，現(xiàn)對(duì)中國(guó)銀行股份有限公司財(cái)務(wù)重組有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題明確如下：
一、對(duì)中國(guó)銀行股份有限公司2004年已在企業(yè)所得稅稅前扣除的103億元呆賬損失，除58億元可在企業(yè)所得稅稅前扣除外，其余45億元不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，具體由中國(guó)銀行股份有限公司總行統(tǒng)一做出納稅調(diào)整。
二、對(duì)中國(guó)銀行股份有限公司2004年度之前(包括2004年度)來(lái)自所屬全資境外機(jī)構(gòu)的所得額，可按照現(xiàn)行國(guó)內(nèi)稅收政策規(guī)定，僅對(duì)其中的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和國(guó)內(nèi)支付海外工資項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整后確認(rèn)。
對(duì)中國(guó)銀行股份有限公司根據(jù)上述規(guī)定確認(rèn)的來(lái)自境外機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，按16.5％的比率定率抵扣境外繳納的企業(yè)所得稅。
三、對(duì)中國(guó)銀行股份有限公司通過(guò)收取境外機(jī)構(gòu)管理費(fèi)等方式形成的所得收入65億元，應(yīng)全額作為應(yīng)納稅所得額，按33％稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
四、對(duì)中國(guó)銀行股份有限公司以劃轉(zhuǎn)股權(quán)投資方式注入東方資產(chǎn)管理公司形成的尚未扣除的8.6億元投資劃轉(zhuǎn)損失，準(zhǔn)予其在企業(yè)所得稅稅前扣除。
請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
二○○六年三月二十二日